материал или товар в чем разница

Материал или товар в чем разница

Смирнова С. К.,
практикующий бухгалтер, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов

Бухгалтеры довольно часто сталкиваются с ситуацией, когда необходимо переквалифицировать товар в материалы или наоборот. Это возникает в силу различных причин, например, изменение условий договора или необходимость использования приобретенных для перепродажи товарно-материальных ценностей в качестве материалов для собственных нужд.

В организациях, применяющих УСН, один и тот же вид актива может учитываться как товар, предназначенный для продажи, а также как материал, необходимый для собственных нужд. Например, ателье по пошиву и ремонту одежды, где часть тканей используется в качестве материала по изготовлению и ремонту одежды, а часть продается как самостоятельный товар. Или, например, организация, занимающаяся продажей строительных материалов, часть из которых необходима для ремонта собственных торговых помещений, и т. д.

Правилами бухгалтерского учета перевод актива из одной категории в другую прямо не предусмотрен. Однако отсутствуют и какие-либо запреты на совершение такой операции. Но для целей налогового учета различие существенно. Напомним, что для организаций, применяющих УСН, порядок списания на расходы товара и материалов различен. Так, на основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ материалы можно отнести на расходы сразу, в момент их оприходования, при условии, что за них произведена оплата. То есть дожидаться их списания в производство не надо. А вот активы, учтенные в качестве товара, списываются на расходы только после их оприходования, оплаты, а также после их реализации покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ПЕРВОИСТОЧНИК

К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

— Пункт 2 ПБУ 5/01, п. 2 Методических указаний по бухучету МПЗ, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Из Инструкции по применению плана счетов следует, что на счете 41 «Товары» учитывается только имущество, приобретенное для последующей продажи. Также согласно п. 2 ПБУ 5/01 активы, приобретенные у других юридических лиц и предназначенные для продажи, признаются в целях бухгалтерского учета товарами. Для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т. п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке) предназначен счет 10 «Материалы». Следовательно, организация при приобретении ценностей учитывает тот или иной актив либо на счете 41 «Товары», либо на счете 10 «Материалы». Рассмотрим на примере ситуацию, когда организации необходимо переквалифицировать товар в материалы для собственных нужд.

Пример 1.

ООО «Стимул», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», осуществляет оптовую торговлю расходными материалами для компьютеров. В июне ООО «Стимул» закупило 150 картриджей общей стоимостью 450 000 руб. (3000 руб. за 1 шт.). НДС в примере не учитываем. В июле приказом руководителя принято решение 5 картриджей использовать для оргтехники, принадлежащей ООО «Стимул». Остальные картриджи в количестве 145 штук реализованы покупателям 03.07.2014.

Прежде всего, рассмотрим документальное оформление данной операции. Напомним, что с 01.01.2013 применение унифицированных форм первичных учетных документов утратило свою актуальность благодаря вступлению в силу п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому формы первичных учетных документов утверждает руководитель организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Также ст. 9 Закона № 402-ФЗ предусмотрен перечень обязательных реквизитов первичной учетной документации. Также на основании п. 4 ПБУ 1/2008 форма такого документа должна быть утверждена учетной политикой организации.

Итак, руководителю необходимо издать приказ (распоряжение) с указанием причины, по которой товар переводится в разряд материалов.

Общество с ограниченной ответственностью «Стимул»

Приказ № 3

О выводе товарно-материальных ценностей из состава товаров

ООО «Стимул» А. Петров И. Петров

На основании приказа составляется акт о переводе, в котором указываются:

Также перевод ценностей из одной группы в другую можно оформить накладной на внутреннее перемещение по форме ТОРГ-13.

Данный документ подписывается главным бухгалтером и материально ответственными лицами сдатчика и получателя. Акт утверждается руководителем организации или уполномоченным на это лицом. Документ служит сдающему подразделению основанием для списания товарно-материальных ценностей, а принимающему подразделению – для оприходования этих ценностей.

Общество с ограниченной ответственностью «Стимул»

Акт о переводе материальных ценностей из состава товаров в состав материалов

Настоящий акт составлен в том, что на основании приказа руководителя от 03.07.2014 № 3 переведены материальные ценности в категорию «материалы».

Наименование объекта: картридж.
Единица измерения: штука.
Количество: 5.
Дата принятия к бухгалтерскому учету в качестве товара: 23.06.2014.
Дата принятия к налоговому учету: нет.
Учетная стоимость: 3000 руб.
Общая стоимость: 15 000 руб.

Сдал Рожков А. М. Рожков
Принял Леонидов О. И. Леонидов
Главный бухгалтер Голубева О. У. Голубева

В бухгалтерском учете ООО «Стимул» будут сделаны следующие записи:

Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Стимул» на 31.07.2014.

Также на практике может возникнуть и обратная ситуация: например, компания приобретает материалы для выполнения работ по договору. Но впоследствии договор так и не подписывается и у компании появляется необходимость продать материал, поскольку в ее хозяйственной деятельности он не пригодится. Рассмотрим, как поступить в данной ситуации.

Напомним, что на счете 41 учитываются только материальные ценности, приобретенные для последующей продажи. Поскольку компания закупала материалы для использования их в производственных целях, а не для перепродажи, они приняты к учету в составе материалов на счете 10. В данном случае при принятии руководителем решения о продаже таких активов переводить их в группу товаров, то есть на счет 41, нет необходимости, поскольку активы были правомерно приняты в состав материалов. Следовательно, при продаже материалов их стоимость будет списываться в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» с кредита счета 10. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией. Поэтому, если организация купила материалы для производственных нужд, но впоследствии решила использовать их для перепродажи, учетная стоимость материалов может быть списана со счета 10 на счет 41. Окончательный вариант учета, а также классификации материальных ценностей организации следует закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).

Источник

Можно ли реклассифицировать материалы в товар и наоборот

Вопрос: Организация закупает материалы для производства. Часть этих материалов не используется. Можно ли переместить их со счета 10 на счет 41 и продать как товар? Вправе ли организация продавать материалы, приобретенные для производства? И можно ли совершить обратную операцию: использовать в производстве товары, предназначенные для реализации?

Ответ: Организация может провести реклассификацию материалов, учитываемых на счете 10, в товары, отражаемые на счете 41, и наоборот. Материалы, приобретенные для производства, организация вправе продавать.

Однако последнее слово относительно того, как использовать указанные активы, остается за организацией-собственником.

В течение времени направление их использования может меняться в силу различных обстоятельств. Так, актив, приобретенный для продажи (товар), но нереализованный по причине, например, невостребованности, можно использовать в производстве, при управлении и т.п. И наоборот, актив, купленный для производственных целей, нужд организации, можно продать.

Примечание
Следует отметить, что в приложениях 10, 24 к Инструкции N 50 нет записи: Д-т 41 — К-т 10. Однако организация в случае совершения в процессе деятельности хозопераций, корреспонденция счетов по которым не установлена Инструкцией N 50, вправе составлять проводки исходя из содержания хозоперации .

Таким образом, реклассификация активов в нашей ситуации будет оформляться следующими записями:

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса

Источник

13 шагов, чтобы стать бухгалтером. Шаг 8: Отличие товаров от товарно-материальных ценностей

8- шаг: Четко знать, что такое товары, и чем они отличаются от товарно-материальных ценностей. В настоящее время преобладают торговые предприятия. И работая в них надо знать, с чем Вы имеете дело.

Товарно-материальные запасы включают в себя:

А) готовую продукцию, товары, предназначенные для продажи в ходе деятельности предприятия, в том числе и товары в пути;

Б) незавершенное производство, незавершенное выполнение работ и услуг;

В) запасы сырья, материалов и прочих материалов и запасов, предназначенных для использования в производственном процессе или выполнения работ и услуг.

Отсюда мы видим, что товары – это не отдельные материальные ценности, а входят в состав товарно-материальных запасов предприятия. Например, возьмем муку. Если мы приобрели муку для перепродажи, то это товар. Но, если эту же муку приобрели, чтобы из нее производить хлеб и другие хлебобулочные изделия, то это сырье и материалы. Теперь выпущенный хлеб будет готовой продукцией. Но опять же, если этот хлеб выпустили для продажи. А, если этот хлеб произвели для изготовления из него котлет или хлебного супа, опять и этот хлеб будет сырьем и материалом для дальнейшего производства.

Приобрели автомобили для перепродажи, тогда эти автомобили- товар. Но, если пусть даже десять или более автомобилей приобрели для использования на предприятии, то это уже не товар, а основные средства предприятия. И на них надо начислять амортизацию. На товар амортизация не начисляется.

Товар- это материальное изделие, предлагаемое рынку с целью приобретения, использования или потребления.

Итак, надо четко представлять, что товары, это приобретенные для продажи, перепродажи.

А готовая продукция, это продукция основных и вспомогательных производств, предназначенная для реализации, продажи. Она должна быть закончена производством, укомплектована, отвечать всем техническим и другим требуемым условиям и сдана на склад или заказчику со всеми соответствующими документами.

Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости., которая определяется по окончании определенного периода, чаще всего месяца.

Приобретенные товары для продажи и перепродажи учитываются по покупной стоимости, в состав которой входят: первоначальная цена покупки, расходы на пошлины на ввоз, на комиссионные вознаграждения и все другие затраты по транспортировке, по услугам посреднических фирм и прочие, прямо связанные с приобретением запасов.

Источник

Материал или товар в чем разница

Приходовать и реализовывать, как материал, тем более у Вас в договоре это прописано.

Интересно как Вы это сможете? Может я чего не знаю?:confused:

Интересно как Вы это сможете? Может я чего не знаю?:confused:

Так же, как реализация товаров, только выбираете материалы.

Реализация материалов через 91 счет, а не 90.

Естесственно, забыла указать.

Так же, как реализация товаров, только выбираете материалы.

Так поподробнее. Захожу в 1С 7. Реализация товаров. Отгрузка товаров. А там только на товар ссылки, в номенклатуру материалов зайти не могу. может еще как надо?

А что вас смущает? Продавайте материалы, проводка Дт91,1 Кт 10. Стоимость можете поставить любую, с учетом торговой наценки.

Меня смущает техническая сторона вопроса. Как это в программе сделать без переброски на 41счет? Чтобы продать материалы и сформировать при этом ТОРГ12?

Всётаки лучше перевести на 43,т.к.в М-15 нет всех данных о покупателе и продавце как в торг-12

Вот вот и я о том же!

Меня смущает техническая сторона вопроса. Как это в программе сделать без переброски на 41счет? Чтобы продать материалы и сформировать при этом ТОРГ12?

При создании номенклатуры устанавливаете статус «материалы», и приходуете и продаете в обычном режиме, но проводки будут другие.

Так поподробнее. Захожу в 1С 7. Реализация товаров. Отгрузка товаров. А там только на товар ссылки, в номенклатуру материалов зайти не могу. может еще как надо?

Работаю в 1С 8, поэтому, к сожалению, не могу сказать, как в 1С7 технически сделать.

на 43 учет изготовленной собственной продукции вобще то- а не товары для перепродажи,нельзя это все на 43.

если вы покупаете материалы под этого покупателя,то и приходуете их на 41 сразу,
если покупаете для себя,а потом получается реализация то приходуете их на 10 и оттуда и продаете (торг-12 используется для продажи товаров приобретенных для перепродажи!) документом продажа материалов на сторону и у вас будет проводка 91,1/10-выручка
91,1/68 ндс

Так поподробнее. Захожу в 1С 7. Реализация товаров. Отгрузка товаров. А там только на товар ссылки, в номенклатуру материалов зайти не могу. может еще как надо?

Еще на эту тему
http://forum.glavbukh.ru/showthread.php?t=40951
http://forum.glavbukh.ru/showthread.php?t=25385

Конечно,М-15.Можно сделать именно отгрузку материалов на сторону,чтобы подвязались нужные проводки,просто нарисовать под эту операцию ТОРГ-12. Мы так и делаем,если контрагенты не хотят подписывать М-15.

У меня была ситуация, когда продавали ненужные материалы со склада, всякую мелочовку, но около 100 наименований. Сложность чисто техническая. В ТОРГ-12 товар выбирается из номенклатуры. Поэтому, чтобы посто нарисовать в 1С ТОРГ-12, сначала нужно вбить эти 100 наименований в справочник товаров. Или рисовать эту накладную в Excel.
Кстати, вопрос к тем, кто реализовывал материалы. Вы заполняете в счете-фактуре графы 10 и 11? Ведь по материалам номера ГТД не предусмотрены. У меня куча времени ушла, чтобы поднять входящие счет-фактуры за предыдущие годы и вытащить оттуда информацию.

Источник

Продукция и товар — что это такое и отличия

Постоянно люди слышат такие слова, как продукция или товар. Они указываются на ценниках и упаковках, встречаются в документах и деловых текстах, используются в повседневной речи, во время общения или переписки с друзьями. Не все могут сразу дать определение тому, чем же именно отличается товар от продукции. Для многих эти слова являются синонимами. Для того чтобы не допускать ошибку и сразу понимать, о чем идет речь, нужно провести сравнение и выделить отличительные и схожие черты этих понятий. Некоторые люди интересуются, есть ли разница между продукцией и товаром, когда речь идет о технике или продуктах питания, так как эти категории присутствуют в повседневной жизни и являются ее частью. Профессиональные экономисты утверждают, что, хотя между понятиями и есть нечто общее, все же они несут в себе разный смысл, который очень важно различать, когда сфера деятельности связана с продукцией или товаром.

Определение понятий

Продукция – так называется актив, который может быть, как материальным, так и нематериальным. Он был создан под руководством производителя. Для этой цели проводился специальный процесс – производительный. На продукцию затрачиваются определенные ресурсы, оказывающие влияние на ее себестоимость. Продукция является конечным результатом производственного процесса предприятий. Он выражается в определенных изделиях, предметах или данных. Они должны соответствовать определенным государственным или международным стандартам, а также ряду действующих технических условий.

Товар – готовая продукция. Это может быть вещь, деталь, продукт питания. Товар предназначен для широкого потребления и удовлетворения общественных потребностей. Товары поступают в продажу и приносят прибыль. Под это определение подпадают все составляющие, которые могут свободно продаваться. К товарам относятся как швейные принадлежности, так и заводы, предприятия, материалы для производства и строительства.

Сравнение

Если внимательно изучить приведенные определения, становится понятно, что произведенная продукция не всегда становится товаром. Некоторая часть ее необходима для следующих производственных процессов и циклов, чтобы в итоге можно было получить товар. Пример: молочное производство – молоко может поступить в продажу, но некоторая его часть поступит в новый цех, чтобы можно было произвести сметану, масло или сыр.

Продукция имеет себестоимость, в нее входят те затраты, которые понес производитель, чтобы ее произвести. Стоимость товара выражается в цене. Она включает дополнительно к себестоимости еще и расходы продавца, налоги, сборы и акцизы. Именно поэтому стоимость товара всегда выше, чем стоимость определенной продукции.
Товар любого вида представляет собой самостоятельную экономическую категорию. В нее постепенно переходит продукция. Происходит это, когда производитель принимает решение продать созданные им материальные и нематериальные элементы и ценности. В этом случае к себестоимости готовой продукции добавляется определенный процент. Делается это с целью покрытия непроизводственных затрат. В результате можно получить конечную стоимость, за которую и будет реализован товар. Любой производитель изготавливает определенное количество продукции, рассчитывает собственные затраты и приобретает материалы для работы. После завершения производственного процесса продукция может быть реализована сразу или пущена на дальнейшее производство. Иногда продукция остается на предприятии, чтобы покрыть внутренние потребности (используется в других цехах).

В некоторых случаях бывает так, что произведенная продукция не переходит в категорию товаров, а становится материальными запасами, комплектующими или полуфабрикатами. В этом случае она применяется на предприятии для дальнейшего использования. Если рассматривать особенности товаров, то становится понятно, что он не может быть произведен организацией сразу. На рынке же он может присутствовать дольше, чем продукция. Цена товара всегда будет выше указанной себестоимости продукции. Она, в свою очередь, может стать товаром, но товар никогда не может перейти в статус продукции.

Выводы

Продукция, как самостоятельная единица, всегда участвует в производственном процессе. Этого не происходит с товарами. Себестоимость имеется только у продукции, в товаре же закладывается цена. Переход из категории продукции в товар имеется и происходит достаточно часто, обратно – нет.

Источник